Kontabiliteti me shumë monedha: kurset e këmbimit, fitimet nga kursi dhe rivlerësimi në fund të muajit

Tri monedhat e një transaksioni në monedhë të huaj

Çdo faturë shitjeje, faturë furnitori ose rresht bankar në monedhë të huaj përfshin deri në tri monedha. Mbajtja e tyre të ndara është hapi i parë drejt librave kontabël që përputhen.

• Monedha e transaksionit: monedha në dokument, për shembull euro në një faturë për një klient në Gjermani.
• Monedha funksionale: monedha në të cilën mbahen librat tuaj kontabël. IAS 21, standardi ndërkombëtar për kurset e këmbimit, e përkufizon si monedhën e mjedisit kryesor ekonomik në të cilin vepron një kompani.
• Monedha e paraqitjes: monedha në të cilën paraqiten pasqyrat financiare, kur ajo ndryshon nga monedha funksionale.

Për një kompani, çmimet, kostot dhe pagat e së cilës caktohen kryesisht në denarë, monedha funksionale është denari, edhe kur shumë nga faturat e saj janë në euro. Përcaktojeni para se të regjistroni çfarëdo. Çdo hap i mëvonshëm, nga regjistrimi i një fature deri te rivlerësimi i një llogarie bankare, i konverton shumat në monedhën funksionale, dhe ndryshimi i saj më vonë është një ndryshim i rëndësishëm që duhet ta planifikojë kontabilisti juaj.

Cili kurs këmbimi: i BQE-së apo i BPRMV-së?

Për kompanitë në Maqedoninë e Veriut, dy burime zyrtare kanë më shumë rëndësi: Banka Qendrore Evropiane (BQE) dhe Banka Popullore e Republikës së Maqedonisë së Veriut (BPRMV). Ato publikojnë lista të veçanta, dhe të dyja listat janë të lidhura ngushtë.

Kurset referuese të euros nga BQE-ja

BQE-ja publikon kurse referuese të euros ndaj 29 monedhave, zakonisht rreth orës 16:00 sipas kohës së Evropës Qendrore, në çdo ditë pune përveç ditëve kur sistemi TARGET është i mbyllur. Kurset dalin nga një procedurë e përditshme bashkërendimi ndërmjet bankave qendrore në gjithë Evropën. BQE-ja deklaron se ato publikohen vetëm për qëllime informative dhe e dekurajon fuqimisht përdorimin e tyre për transaksione, ndaj kontrolloni cilin kurs presin rregullat tuaja tatimore dhe kontabël. Denari nuk është në listën e BQE-së.

Kurset mesatare të BPRMV-së për denarin

BPRMV-ja publikon një listë kursesh mesatare: çmimin në denarë të një njësie të secilës monedhë në listë, të rrumbullakuar me katër shifra pas presjes dhjetore. Vendimi i saj për mënyrën e formimit dhe të publikimit të kurseve mesatare zbatohet që nga nëntori 2022, dhe tri nga rregullat e tij kanë rëndësi këtu.

• Kursi i euros është mesatarja e kuotimeve të blerjes dhe të shitjes së bankave mbështetëse në tregun valutor në orën 16:00 të çdo dite pune.
• Kurset e monedhave të tjera llogariten nga kurset referuese të euros të BQE-së. Për një monedhë që BQE-ja nuk e publikon, si dhe në ditët kur TARGET është i mbyllur dhe BQE-ja nuk publikon asgjë, BPRMV-ja përdor kurset e tregut.
• Lista publikohet deri në orën 18:00 në ditët e punës dhe zbatohet nga ora 00:00 e ditës së nesërme derisa ta zëvendësojë një listë e re, ndaj fundjavat dhe festat zyrtare mbulohen gjithmonë.

Meqë BPRMV-ja i nxjerr kurset e saj të tjera nga ato të BQE-së, një kurs i dollarit i llogaritur përmes euros del shumë afër kursit të dollarit të vetë BPRMV-së. Diferencat e vogla që mbeten vijnë nga momenti i llogaritjes dhe nga rrumbullakimi, dhe kjo është edhe një arsye më shumë për të shënuar nga erdhi çdo kurs.

Që nga janari 2002, BPRMV-ja ka si shënjestër kursin e këmbimit të denarit ndaj euros, si objektiv të ndërmjetëm të politikës së saj monetare. Prandaj, diferencat e kursit për gjendjet në euro zakonisht janë të vogla, ndërsa gjendjet në dollarë, në paund ose në franga zvicerane lëvizin bashkë me kursin e vetë euros ndaj këtyre monedhave dhe mund të ndryshojnë shumë më tepër.

Cilin burim të përdorni

Ndiqni rregullat që zbatohen për kontabilitetin tuaj dhe pyesni kontabilistin kur nuk jeni të sigurt. Cilindo burim të përdorni, jini konsekuentë: merrni të njëjtin burim për të njëjtin lloj transaksioni, ruajeni kursin dhe datën e tij me çdo dokument dhe përdorni një burim të vetëm për çdo rivlerësim.

Regjistrimi i një fature në monedhë të huaj

Sipas IAS 21, një transaksion në monedhë të huaj regjistrohet fillimisht në monedhën funksionale me kursin spot ndërmjet dy monedhave në datën e transaksionit. Për një shitje, kjo është data kur njihet shitja, që shpesh është data e faturës. Merrni një faturë prej 10 000 EUR të datës 20 mars: me një kurs ilustrues prej 61,50 denarësh për euro, ajo regjistrohet si llogari e arkëtueshme prej 615 000 denarësh, me të ardhurat përkatëse.

Kur data e dokumentit bie në fundjavë ose në një festë zyrtare, nuk ka kurs të ri të BQE-së për atë ditë, dhe zbatohet kursi më i fundit i mëparshëm. Lista e BPRMV-së ka gjithmonë një kurs për ditën, sepse çdo listë mbetet e vlefshme deri te lista e ardhshme.

Diferencat e kursit të realizuara dhe të parealizuara

Diferencat e kursit lindin te zërat monetarë: paratë në dorë, gjendjet bankare, llogaritë e arkëtueshme, llogaritë e pagueshme dhe huatë, të cilat do të shlyhen me një numër fiks ose të përcaktueshëm njësish monetare. Sipas IAS 21, diferencat njihen në fitim ose humbje në periudhën në të cilën lindin. Ato janë dy llojesh.

Të realizuara: kur paguhet fatura

Llogaria e arkëtueshme shlyhet me kursin e datës së pagesës. Nëse klienti i shembullit paguan më 15 prill, kur kursi është 61,58, ju merrni 615 800 denarë kundrejt një llogarie të arkëtueshme të regjistruar me 615 000: një fitim i realizuar prej 800 denarësh. Po të kishte rënë kursi, diferenca do të ishte humbje. Me një faturë furnitori ndodh e kundërta: nëse e paguani kur monedha e huaj është shtrenjtuar, ju kushton më shumë denarë nga sa keni regjistruar, gjë që është humbje.

Të parealizuara: gjendjet e hapura në datën e raportimit

Në fund të çdo periudhe raportuese, zërat monetarë që janë ende të hapur konvertohen me kursin e mbylljes, kursin spot të asaj date. Nëse fatura është e papaguar më 31 mars dhe kursi është 61,53, llogaria e arkëtueshme tani vlen 615 300 denarë: një fitim i parealizuar prej 300 denarësh për marsin. Është i parealizuar sepse ende nuk ka lëvizur asnjë para, dhe kursi mund të ndryshojë ende para se të lëvizin paratë.

Zërat jomonetarë të mbajtur me kosto historike, si asetet afatgjata, stoku dhe parapagimet, ruajnë kursin e transaksionit fillestar dhe nuk rivlerësohen, ndaj nuk krijojnë diferenca kursi.

Rivlerësimi në fund të muajit, hap pas hapi

Rivlerësimi është mënyra si diferencat e parealizuara hyjnë në librat kontabël. Mund të rivlerësoni në fund të çdo muaji, që rezultatet mujore të tregojnë efektin e lëvizjeve të kursit, ose vetëm në datat e raportimit që kërkojnë rregullat tuaja. Një rivlerësim i kryer siç duhet në fund të muajit ndjek gjashtë hapa.

1. Sigurohuni që kursi i mbylljes i çdo monedhe të jetë i regjistruar, qoftë nga BQE-ja, nga BPRMV-ja apo i futur me dorë.
2. Regjistroni çdo faturë shitjeje, faturë furnitori dhe pagesë të periudhës, dhe rakordoni llogaritë bankare në monedhë të huaj.
3. Listoni çdo llogari të arkëtueshme, llogari të pagueshme dhe gjendje bankare në monedhë të huaj që është e hapur, me vlerën e saj kontabël në monedhën funksionale.
4. Konvertojeni secilën me kursin e mbylljes; diferenca nga vlera kontabël është fitimi ose humbja e parealizuar.
5. Regjistrojini diferencat në llogaritë e fitimeve dhe humbjeve të parealizuara.
6. Vendosni si fillon periudha e ardhshme: e anuloni regjistrimin në ditën e saj të parë ose i bartni më tej shumat e rivlerësuara.

Anulim në ditën e parë apo bartje?

Të dyja metodat japin të njëjtin total; ndryshojnë vetëm se ku shfaqet secila pjesë. Me një anulim në ditën e parë të periudhës së ardhshme, çdo zë i hapur kthehet në kursin me të cilin u regjistrua, dhe pagesa më vonë realizon gjithë diferencën ndërmjet kursit të regjistrimit dhe kursit të pagesës. Pa anulim, zëri i hapur e ruan shumën e rivlerësuar, dhe diferenca që realizohet në pagesë matet nga rivlerësimi i fundit.

Gabime të zakonshme për t’u shmangur

• Një kurs 1 ndërmjet dy monedhave. Regjistrimi i një fature në euro sikur një euro të ishte një denar shtrembëron çdo total që pason. Një kurs që mungon duhet ta ndalojë regjistrimin, jo të hamendësohet.
• Asnjë shënim për burimin. Ruani burimin dhe datën e çdo kursi, që një auditues të mund ta gjurmojë çdo shifër.
• Rivlerësimi i zërave jomonetarë. Asetet afatgjata dhe stoku i mbajtur me kosto historike e ruajnë kursin e tyre fillestar.
• Rivlerësimi dy herë. Bëni një rivlerësim për periudhë. Nëse një rivlerësim ishte i gabuar, korrigjojeni brenda së njëjtës periudhë: një anulim me datë në periudhën e ardhshme i lë të dy rivlerësimet në këtë periudhë.
• Harresa e llogarive bankare. Një gjendje bankare në euro është zë monetar dhe rivlerësohet si një llogari e arkëtueshme.
• Kurse të vjetra në dokumente të reja. Një kurs disa ditë më i vjetër se data e dokumentit meriton një kontroll të dytë.

Kur një monedhë zëvendësohet nga euro

Kur një vend miraton euron, BQE-ja ndalon së publikuari kursin për monedhën e tij të vjetër, dhe më pas BPRMV-ja e heq atë monedhë nga lista e vet. Bullgaria miratoi euron më 1 janar 2026 me një kurs fiks konvertimi prej 1,95583 levash për euro, ndaj leva bullgare tani nuk shfaqet në asnjërën listë. Gjendjet që ishin në leva konvertohen në euro me atë kurs fiks.

Si punon Finance Hero me shumë monedha

Ja çfarë bën për ju Finance Hero, aplikacioni i Office Hero për kontabilitetin, dhe ku duhet të regjistroni ende me dorë.

• Çdo kompani fillon me euron si monedhë funksionale. Kaloni në denarë, nëse denari është monedha juaj funksionale, para regjistrimit të parë kontabël: pas kësaj ajo nuk mund të ndryshohet.
• Finance Hero ngarkon kurset referuese të euros të BQE-së në çdo ditë pune të TARGET dhe listën e denarit të BPRMV-së çdo ditë, përfshirë fundjavat, dhe ruan burimin e çdo kursi.
• Çdo dokument merr kursin më të fundit të regjistruar me datë të njëjtë ose më të hershme se data e vet, dhe një dokument pa kurs të regjistruar nuk kontabilizohet derisa të ngarkohet ose të futet një kurs.
• Pagesat e bëra nga ekrani “Pagesat e furnitorëve” e regjistrojnë automatikisht diferencën e realizuar, pasi të jenë caktuar llogaritë e fitimit dhe të humbjes. Pagesat e tjera, përfshirë ato të regjistruara në një faturë shitjeje ose në një faturë furnitori, si dhe përputhjet bankare kanë nevojë për një regjistrim kontabël manual për diferencën.
• Rivlerësimi në fund të muajit mbulon llogaritë e arkëtueshme dhe të pagueshme të hapura dhe gjendjet bankare në monedhë të huaj, me një parapamje para se të regjistrohet çfarëdo. Ekzekutojeni në ditën e fundit të periudhës: ai vlerëson faturat e shitjes dhe të furnitorëve që janë të hapura në atë çast, dhe një rivlerësim i regjistruar para fillimit të periudhës së ardhshme anulohet vetë në ditën e parë të asaj periudhe. Një rivlerësim i mëvonshëm anulohet me dorë.
• Mbajeni të aktivizuar anulimin automatik: çdo rivlerësim i mat faturat e hapura të shitjes dhe të furnitorëve nga kursi me të cilin u regjistruan, ndaj pret që rivlerësimi i mëparshëm të jetë anuluar.
• Gjendja bankare krahasohet me gjendjen e llogarisë së bankës në librin e madh, ndaj regjistrojeni çdo lëvizje të bankës, përfshirë gjendjen fillestare, në një llogari të veçantë të librit të madh.
• Një faturë e vlerësuar me një kurs më shumë se 7 ditë më të vjetër se data e lëshimit shënohet me “Kurs i vjetruar”.

Faqja e Finance Hero për punën me shumë monedha, lidhja e së cilës gjendet më poshtë, tregon ekranet dhe paketat.