Contabilidad multidivisa: tipos de cambio, diferencias de cambio y revaluación de cierre de mes

Las tres monedas de una operación en moneda extranjera

Cada factura, factura de proveedor o movimiento bancario en moneda extranjera implica hasta tres monedas. Distinguirlas es el primer paso para que las cuentas cuadren.

• Moneda de la transacción: la moneda del documento, por ejemplo euros en una factura a un cliente de Alemania.
• Moneda funcional: la moneda en la que se lleva la contabilidad. La IAS 21, la norma internacional sobre moneda extranjera, la define como la moneda del entorno económico principal en el que opera la empresa.
• Moneda de presentación: la moneda en la que se presentan los estados financieros, cuando es distinta de la moneda funcional.

Para una empresa cuyos precios, costes y salarios se fijan mayoritariamente en denares, la moneda funcional es el denar, aunque muchas de sus facturas estén en euros. Decídalo antes de contabilizar nada. Cada paso posterior, desde contabilizar una factura hasta revaluar una cuenta bancaria, convierte a la moneda funcional, y cambiarla más adelante es un cambio importante que su contable debería planificar.

¿Qué tipo de cambio: BCE o NBRM?

Para las empresas de Macedonia del Norte, dos fuentes oficiales son las más importantes: el Banco Central Europeo (BCE) y el Banco Nacional de la República de Macedonia del Norte (NBRM). Publican listas distintas, y las dos listas están estrechamente relacionadas.

Tipos de cambio de referencia del euro del BCE

El BCE publica tipos de referencia del euro frente a 29 monedas, normalmente hacia las 16:00 (hora central europea) de cada día hábil, salvo los días de cierre de TARGET. Los tipos proceden de un procedimiento de concertación diario entre bancos centrales de toda Europa. El BCE indica que se publican solo a título informativo y desaconseja firmemente su uso en transacciones, así que compruebe qué tipo exigen sus normas fiscales y contables. El denar no figura en la lista del BCE.

Tipos medios del NBRM para el denar

El NBRM publica una lista de tipos de cambio medios: el precio en denares de una unidad de cada moneda de la lista, redondeado a cuatro decimales. Su decisión sobre cómo se forman y publican los tipos medios se aplica desde noviembre de 2022, y tres de sus normas son relevantes aquí.

• El tipo del euro es la media de las cotizaciones de compra y venta de los bancos colaboradores en el mercado de divisas a las 16:00 de cada día hábil.
• Los tipos de las demás monedas se calculan a partir de los tipos de referencia del euro del BCE. Para una moneda que el BCE no publica, y en los días de cierre de TARGET en los que el BCE no publica nada, el NBRM utiliza tipos de mercado.
• La lista se publica antes de las 18:00 de los días hábiles y se aplica desde las 00:00 del día siguiente hasta que la sustituye una nueva lista, de modo que los fines de semana y los días festivos siempre quedan cubiertos.

Como el NBRM deriva sus demás tipos de los del BCE, un tipo del dólar calculado a través del euro da un resultado muy próximo al tipo del dólar del propio NBRM. Las pequeñas diferencias que quedan se deben al momento del cálculo y al redondeo, un motivo más para registrar de dónde procede cada tipo.

Desde enero de 2002, el NBRM utiliza el tipo de cambio del denar frente al euro como objetivo intermedio de su política monetaria. Por eso, las diferencias de cambio de los saldos en euros suelen ser pequeñas, mientras que los saldos en dólares, libras o francos suizos se mueven con el propio tipo del euro frente a esas monedas y pueden variar mucho más.

Qué fuente utilizar

Siga las normas que se aplican a su contabilidad y consulte a su contable si tiene dudas. Utilice la fuente que utilice, sea coherente: use la misma fuente para el mismo tipo de operación, guarde el tipo y su fecha con cada documento y utilice una sola fuente en cada revaluación.

Contabilizar una factura en moneda extranjera

Según la IAS 21, una transacción en moneda extranjera se registra inicialmente en la moneda funcional al tipo de cambio de contado entre ambas monedas en la fecha de la transacción. En una venta, es la fecha en que se reconoce la venta, que a menudo es la fecha de la factura. Tomemos una factura de 10.000 EUR fechada el 20 de marzo: a un tipo ilustrativo de 61,50 denares por euro, se contabiliza como una cuenta por cobrar de 615.000 denares, con el ingreso correspondiente.

Cuando la fecha del documento cae en fin de semana o en un día festivo, no hay un tipo nuevo del BCE para ese día, y se aplica el tipo anterior más reciente. La lista del NBRM siempre tiene un tipo para el día, porque cada lista sigue vigente hasta la siguiente.

Diferencias de cambio realizadas y no realizadas

Las diferencias de cambio surgen en las partidas monetarias: efectivo, saldos bancarios, cuentas por cobrar, cuentas por pagar y préstamos, que se liquidarán con un número fijo o determinable de unidades monetarias. La IAS 21 reconoce estas diferencias en el resultado del periodo en que surgen. Las hay de dos tipos.

Realizadas: cuando se paga la factura

La cuenta por cobrar se liquida al tipo de la fecha de pago. Si el cliente del ejemplo paga el 15 de abril, cuando el tipo es de 61,58, usted recibe 615.800 denares frente a una cuenta por cobrar contabilizada por 615.000: una ganancia realizada de 800 denares. Si el tipo hubiera bajado, la diferencia sería una pérdida. Una factura de proveedor funciona al revés: pagarla cuando la moneda extranjera se ha encarecido cuesta más denares de los que contabilizó, lo que supone una pérdida.

No realizadas: saldos abiertos en la fecha de cierre

Al final de cada periodo sobre el que se informa, las partidas monetarias que siguen abiertas se convierten al tipo de cierre, el tipo de contado de esa fecha. Si la factura sigue pendiente el 31 de marzo y el tipo es de 61,53, la cuenta por cobrar vale ahora 615.300 denares: una ganancia no realizada de 300 denares en marzo. No está realizada porque todavía no se ha movido dinero, y el tipo aún puede cambiar antes de que se mueva.

Las partidas no monetarias valoradas al coste histórico, como los activos fijos, las existencias y los anticipos, conservan el tipo de la transacción original y no se revalúan, por lo que no generan diferencias de cambio.

Revaluación de cierre de mes, paso a paso

La revaluación es la forma en que las diferencias no realizadas llegan a la contabilidad. Puede revaluar al cierre de cada mes, para que los resultados mensuales muestren el efecto de las variaciones de los tipos, o solo en las fechas de cierre que exijan sus normas. Un cierre de mes ordenado sigue seis pasos.

1. Asegúrese de que está registrado el tipo de cierre de cada moneda, ya proceda del BCE o del NBRM o se introduzca a mano.
2. Contabilice todas las facturas, facturas de proveedor y pagos del periodo, y concilie las cuentas bancarias en moneda extranjera.
3. Enumere cada cuenta por cobrar, cuenta por pagar y saldo bancario en moneda extranjera que siga abierto, con su valor contable en la moneda funcional.
4. Convierta cada uno al tipo de cierre; la diferencia con el valor contable es la ganancia o la pérdida no realizada.
5. Contabilice las diferencias en las cuentas de ganancias y pérdidas no realizadas.
6. Decida cómo empieza el periodo siguiente: revertir el asiento el primer día o trasladar los importes revaluados.

¿Revertir el primer día o trasladar los importes?

Ambos métodos dan el mismo total; lo que cambia es dónde aparece cada parte. Con una reversión el primer día del periodo siguiente, cada partida abierta vuelve al tipo al que se contabilizó, y el pago realiza después toda la diferencia entre el tipo contabilizado y el tipo de pago. Sin reversión, la partida abierta conserva su importe revaluado, y la diferencia que se realiza con el pago se mide desde la última revaluación.

Errores frecuentes que conviene evitar

• Un tipo de 1 entre dos monedas. Contabilizar una factura en euros como si un euro fuera un denar distorsiona todos los totales posteriores. Si falta un tipo, la contabilización debe detenerse, no basarse en una suposición.
• No registrar la fuente. Guarde la fuente y la fecha de cada tipo, para que un auditor pueda rastrear cada cifra.
• Revaluar partidas no monetarias. Los activos fijos y las existencias valorados al coste histórico conservan su tipo original.
• Revaluar dos veces. Haga una sola revaluación por periodo. Si una ejecución fue errónea, corríjala dentro del mismo periodo: una reversión con fecha del periodo siguiente deja ambas ejecuciones en este.
• Olvidar las cuentas bancarias. Un saldo bancario en euros es una partida monetaria y se revalúa como una cuenta por cobrar.
• Tipos antiguos en documentos nuevos. Un tipo con varios días más de antigüedad que la fecha del documento merece una segunda revisión.

Monedas que se incorporan al euro

Cuando un país adopta el euro, el BCE deja de publicar un tipo para su antigua moneda, y después el NBRM retira esa moneda de su propia lista. Bulgaria adoptó el euro el 1 de enero de 2026 con un tipo de conversión fijo de 1,95583 levas por euro, así que el lev ya no figura en ninguna de las dos listas. Los saldos que estaban en levas se convierten a euros a ese tipo fijo.

Cómo gestiona Finance Hero la contabilidad multidivisa

Esto es lo que Finance Hero, la aplicación de contabilidad de Office Hero, hace por usted, y lo que todavía tiene que contabilizar a mano.

• Todas las empresas empiezan con el euro como moneda funcional. Cambie a denares, si son su moneda funcional, antes de contabilizar el primer asiento: después ya no se puede cambiar.
• Carga los tipos de referencia del euro del BCE cada día hábil de TARGET y la lista del denar del NBRM todos los días, fines de semana incluidos, y guarda la fuente de cada tipo.
• Cada documento toma el tipo registrado más reciente con fecha igual o anterior a la suya, y un documento sin tipo registrado no se contabiliza hasta que se cargue o se introduzca un tipo.
• Los pagos realizados desde la pantalla Pagos a proveedores contabilizan automáticamente la diferencia realizada una vez configuradas las cuentas de ganancias y pérdidas por diferencias de cambio. Los demás pagos, incluidos los registrados en una factura o en una factura de proveedor, y los emparejamientos bancarios necesitan un asiento manual para la diferencia.
• La revaluación de cierre de mes abarca las cuentas por cobrar y por pagar abiertas y los saldos bancarios en moneda extranjera, con una vista previa antes de contabilizar nada. Ejecútela el último día del periodo: valora las facturas y las facturas de proveedor abiertas en ese momento, y una ejecución confirmada antes de que empiece el periodo siguiente se revierte sola el primer día de ese periodo. Una ejecución posterior se revierte a mano.
• Mantenga activada la reversión automática: cada revaluación mide las facturas y las facturas de proveedor abiertas desde el tipo al que se contabilizaron, así que da por hecho que la ejecución anterior se ha revertido.
• El saldo de cada banco se compara con el saldo de su cuenta contable, así que contabilice todos los movimientos del banco, incluido su saldo inicial, en una cuenta contable exclusiva para ese banco.
• Una factura valorada a un tipo con más de 7 días de antigüedad respecto a su fecha de emisión se marca como «Tipo desactualizado».

La página de contabilidad multidivisa de Finance Hero, enlazada más abajo, muestra las pantallas y los paquetes.