Večvalutno računovodstvo: menjalni tečaji, tečajni dobički in prevrednotenje ob koncu meseca

Tri valute pri transakciji v tuji valuti

Vsak izdani račun, prejeti račun ali bančna postavka v tuji valuti vključuje do tri valute. Njihovo ločevanje je prvi korak k poslovnim knjigam, ki se ujemajo.

• Valuta transakcije: valuta na dokumentu, na primer evri na računu za stranko v Nemčiji.
• Funkcionalna valuta: valuta, v kateri vodite poslovne knjige. IAS 21, mednarodni standard za tuje valute, jo opredeljuje kot valuto primarnega gospodarskega okolja, v katerem podjetje posluje.
• Predstavitvena valuta: valuta, v kateri so prikazani računovodski izkazi, kadar se razlikuje od funkcionalne valute.

Za podjetje, katerega cene, stroški in plače so večinoma določeni v makedonskih denarjih, je funkcionalna valuta denar, tudi če je veliko njegovih računov v evrih. Določite jo, preden karkoli knjižite. Pri vsakem poznejšem koraku, od knjiženja računa do prevrednotenja bančnega računa, se zneski preračunajo v funkcionalno valuto, poznejša zamenjava funkcionalne valute pa je pomembna sprememba, ki jo mora načrtovati vaš računovodja.

Kateri menjalni tečaj: ECB ali NBRM?

Za podjetja v Severni Makedoniji sta najpomembnejša dva uradna vira: Evropska centralna banka (ECB) in Narodna banka Republike Severne Makedonije (NBRM). Objavljata ločeni tečajnici, ki pa sta tesno povezani.

Referenčni tečaji ECB za evro

ECB objavlja referenčne tečaje evra za 29 valut, običajno okoli 16:00 po srednjeevropskem času, vsak delovni dan razen dni, ko je sistem TARGET zaprt. Tečaji izhajajo iz dnevnega postopka usklajevanja med centralnimi bankami po Evropi. ECB navaja, da so objavljeni le v informativne namene, in odločno odsvetuje njihovo uporabo za transakcije, zato preverite, kateri tečaj pričakujejo vaša davčna in računovodska pravila. Makedonskega denarja na tečajnici ECB ni.

Srednji tečaji NBRM za denar

NBRM objavlja tečajnico srednjih tečajev: ceno ene enote vsake navedene valute v denarjih, zaokroženo na štiri decimalna mesta. Njen sklep o načinu oblikovanja in objavljanja srednjih tečajev velja od novembra 2022, tu pa so pomembna tri njegova pravila.

• Tečaj evra je povprečje nakupnih in prodajnih tečajev sodelujočih bank na deviznem trgu ob 16:00 vsak delovni dan.
• Tečaji drugih valut se izračunajo iz referenčnih tečajev evra ECB. Za valuto, ki je ECB ne objavlja, in na dneve, ko je sistem TARGET zaprt in ECB ne objavi ničesar, NBRM uporablja tržne tečaje.
• Tečajnica se objavi do 18:00 ob delovnih dneh in velja od 00:00 naslednjega dne, dokler je ne nadomesti nova, zato so vikendi in državni prazniki vedno pokriti.

Ker NBRM druge tečaje izpelje iz tečajev ECB, je tečaj dolarja, izračunan prek evra, zelo blizu tečaju dolarja, ki ga objavi NBRM. Majhne razlike, ki ostanejo, izhajajo iz časovnega zamika in zaokroževanja, kar je še en razlog, da za vsak tečaj zabeležite, od kod izvira.

Tečaj denarja do evra je od januarja 2002 vmesni cilj denarne politike NBRM. Tečajne razlike pri stanjih v evrih so zato običajno majhne, stanja v dolarjih, funtih ali švicarskih frankih pa se gibljejo skupaj s tečajem evra do teh valut in se lahko spremenijo precej bolj.

Kateri vir uporabiti

Upoštevajte pravila, ki veljajo za vaše poslovne knjige, in se v primeru dvoma posvetujte z računovodjo. Ne glede na vir bodite dosledni: za enako vrsto transakcij uporabljajte isti vir, pri vsakem dokumentu hranite tečaj in njegov datum, za posamezno prevrednotenje pa uporabite en sam vir.

Knjiženje računa v tuji valuti

Po IAS 21 se transakcija v tuji valuti ob začetnem pripoznanju zabeleži v funkcionalni valuti po promptnem tečaju med obema valutama na dan transakcije. Pri prodaji je to dan pripoznanja prodaje, ki je pogosto datum računa. Vzemimo račun za 10.000 EUR z dne 20. marca: pri ilustrativnem tečaju 61,50 denarja za evro se knjiži kot terjatev v višini 615.000 denarjev, z ustreznim prihodkom.

Kadar datum dokumenta pade na vikend ali državni praznik, za ta dan ni novega tečaja ECB, zato se uporabi zadnji predhodni tečaj. Tečajnica NBRM ima tečaj za vsak dan, saj vsaka tečajnica velja do naslednje.

Realizirane in nerealizirane tečajne razlike

Tečajne razlike nastanejo pri denarnih postavkah: gotovini, stanjih na bančnih računih, terjatvah, obveznostih in posojilih, ki bodo poravnane v določenem ali določljivem številu enot valute. IAS 21 zahteva, da se razlike pripoznajo v poslovnem izidu obdobja, v katerem nastanejo. Razlike so dveh vrst.

Realizirane: ko je račun plačan

Terjatev se poravna po tečaju na dan plačila. Če stranka iz primera plača 15. aprila, ko je tečaj 61,58, prejmete 615.800 denarjev za terjatev, knjiženo v višini 615.000: realizirani tečajni dobiček v višini 800 denarjev. Če bi tečaj padel, bi bila razlika izguba. Pri prejetem računu dobavitelja je ravno obratno: če ga plačate, ko se je tuja valuta podražila, vas stane več denarjev, kot ste knjižili, kar je izguba.

Nerealizirane: odprta stanja na datum poročanja

Ob koncu vsakega obdobja poročanja se denarne postavke, ki so še odprte, preračunajo po zaključnem tečaju, torej po promptnem tečaju na ta dan. Če račun 31. marca še ni plačan in je tečaj 61,53, je terjatev zdaj vredna 615.300 denarjev: nerealizirani tečajni dobiček v višini 300 denarjev za marec. Nerealiziran je zato, ker plačila še ni bilo, tečaj pa se do plačila še lahko spremeni.

Nedenarne postavke, izmerjene po izvirni vrednosti, kot so osnovna sredstva, zaloge in predplačila, ohranijo tečaj prvotne transakcije in se ne prevrednotijo, zato ne povzročajo tečajnih razlik.

Prevrednotenje ob koncu meseca po korakih

S prevrednotenjem pridejo nerealizirane razlike v poslovne knjige. Prevrednotite lahko ob koncu vsakega meseca, da mesečni rezultati pokažejo učinek gibanja tečajev, ali le na datume poročanja, ki jih zahtevajo vaša pravila. Pravilno prevrednotenje ob koncu meseca poteka v šestih korakih.

1. Preverite, ali je zaključni tečaj vsake valute shranjen v sistemu, ne glede na to, ali izvira iz ECB, iz NBRM ali je vnesen ročno.
2. Knjižite vse izdane in prejete račune ter plačila obdobja in uskladite bančne račune v tuji valuti.
3. Naštejte vse odprte terjatve, obveznosti in stanja na bančnih računih v tuji valuti z njihovo knjigovodsko vrednostjo v funkcionalni valuti.
4. Vsako postavko preračunajte po zaključnem tečaju; razlika do knjigovodske vrednosti je nerealizirani dobiček ali izguba.
5. Razlike knjižite na konte nerealiziranih tečajnih dobičkov in izgub.
6. Odločite se, kako se začne naslednje obdobje: knjižbo na njegov prvi dan stornirajte ali prevrednotene zneske prenesite naprej.

Storno na prvi dan ali prenos naprej?

Obe metodi dasta enak skupni rezultat; razlikujeta se v tem, kje se pokaže posamezen del. Pri stornu na prvi dan naslednjega obdobja se vsaka odprta postavka vrne na tečaj, po katerem je bila knjižena, plačilo pa pozneje realizira celotno razliko med knjiženim tečajem in tečajem plačila. Brez storna odprta postavka ohrani prevrednoteni znesek, razlika, realizirana ob plačilu, pa se meri od zadnjega prevrednotenja.

Pogoste napake, ki se jim izognite

• Tečaj 1 med dvema valutama. Knjiženje računa v evrih, kot da je en evro en denar, popači vse nadaljnje seštevke. Če tečaj manjka, je treba knjiženje ustaviti, ne pa tečaja ugibati.
• Brez zapisa o viru. Hranite vir in datum vsakega tečaja, da lahko revizor izsledi vsak podatek.
• Prevrednotenje nedenarnih postavk. Osnovna sredstva in zaloge, izmerjeni po izvirni vrednosti, ohranijo prvotni tečaj.
• Dvojno prevrednotenje. V vsakem obdobju izvedite le eno prevrednotenje. Če je bila izvedba napačna, jo popravite v istem obdobju: storno z datumom v naslednjem obdobju pusti obe izvedbi v tem obdobju.
• Pozabljeni bančni računi. Stanje na bančnem računu v evrih je denarna postavka in se prevrednoti kot terjatev.
• Stari tečaji na novih dokumentih. Tečaj, ki je za več dni starejši od datuma dokumenta, je vredno ponovno preveriti.

Valute, ki preidejo na evro

Ko država prevzame evro, ECB preneha objavljati tečaj njene stare valute, NBRM pa nato to valuto odstrani s svoje tečajnice. Bolgarija je evro prevzela 1. januarja 2026 po fiksnem menjalnem tečaju 1,95583 leva za evro, zato leva zdaj ni več na nobeni od obeh tečajnic. Stanja, ki so bila v levih, se po tem fiksnem tečaju preračunajo v evre.

Kako Finance Hero obravnava več valut

Tukaj je opisano, kaj namesto vas naredi Finance Hero, računovodska aplikacija Office Hero, in kje še vedno knjižite ročno.

• Vsako podjetje začne z evrom kot funkcionalno valuto. Če je vaša funkcionalna valuta denar, jo nastavite na denar, preden je knjižena prva knjižba: pozneje je ni več mogoče spremeniti.
• Referenčne tečaje evra ECB naloži vsak delovni dan sistema TARGET, tečajnico NBRM za denar pa vsak dan, tudi ob vikendih, in za vsak tečaj hrani njegov vir.
• Vsak dokument prevzame zadnji shranjeni tečaj z datumom na dan dokumenta ali pred njim, dokument brez shranjenega tečaja pa se ne knjiži, dokler tečaj ni naložen ali vnesen.
• Plačila, opravljena na zaslonu Plačila dobaviteljem, realizirano razliko knjižijo samodejno, ko so nastavljeni konti dobičkov in izgub. Pri drugih plačilih, vključno s tistimi, zabeleženimi na izdanem ali prejetem računu, in pri povezavah z bančnimi izpiski je treba razliko knjižiti z ročno knjižbo.
• Prevrednotenje ob koncu meseca zajema odprte terjatve, obveznosti in stanja na bančnih računih v tuji valuti, s predogledom, preden se karkoli knjiži. Zaženite ga zadnji dan obdobja: ovrednoti izdane in prejete račune, ki so odprti v tistem trenutku, izvedba, potrjena pred začetkom naslednjega obdobja, pa se na prvi dan tega obdobja samodejno stornira. Poznejšo izvedbo je treba stornirati ročno.
• Samodejno storniranje pustite vklopljeno: vsako prevrednotenje meri odprte izdane in prejete račune od tečaja, po katerem so bili knjiženi, zato pričakuje, da je bila prejšnja izvedba stornirana.
• Stanje na bančnem računu se primerja s saldom konta glavne knjige za to banko, zato vsako gibanje na bančnem računu, vključno z začetnim stanjem, knjižite na konto glavne knjige, ki je namenjen samo tej banki.
• Račun, ovrednoten po tečaju, ki je več kot 7 dni starejši od datuma izdaje, dobi oznako „Zastarel tečaj“.

Stran Finance Hero o računovodstvu v več valutah, na katero vodi povezava spodaj, prikazuje zaslone in pakete.