Contabilitatea multi-valută: cursuri de schimb, câștiguri din diferențe de curs și reevaluarea de la sfârșitul lunii

Cele trei monede dintr-o tranzacție în valută

Orice factură de vânzare, factură de furnizor sau operațiune bancară în valută implică până la trei monede. Separarea lor este primul pas spre o contabilitate în care cifrele se leagă.

• Moneda tranzacției: moneda de pe document, de exemplu euro pe o factură către un client din Germania.
• Moneda funcțională: moneda în care vă țineți contabilitatea. IAS 21, standardul internațional privind cursurile de schimb, o definește ca moneda mediului economic principal în care își desfășoară activitatea o companie.
• Moneda de prezentare: moneda în care sunt prezentate situațiile financiare, atunci când diferă de moneda funcțională.

Pentru o companie ale cărei prețuri, costuri și salarii sunt stabilite în principal în denari, moneda funcțională este denarul, chiar dacă multe dintre facturile ei sunt în euro. Stabiliți-o înainte de a înregistra orice operațiune. Fiecare pas ulterior, de la înregistrarea unei facturi până la reevaluarea unui cont bancar, face conversia în moneda funcțională, iar schimbarea ei ulterioară este o modificare importantă, pe care ar trebui să o planifice contabilul dumneavoastră.

Ce curs de schimb: BCE sau NBRM?

Pentru companiile din Macedonia de Nord contează cel mai mult două surse oficiale: Banca Centrală Europeană (BCE) și Banca Națională a Republicii Macedonia de Nord (NBRM). Ele publică liste separate, iar cele două liste sunt strâns legate.

Cursurile de referință ale euro publicate de BCE

BCE publică cursuri de referință ale euro față de 29 de monede, de regulă în jurul orei 16:00, ora Europei Centrale (CET), în fiecare zi lucrătoare, cu excepția zilelor în care TARGET este închis. Cursurile rezultă dintr-o procedură zilnică de concertare între băncile centrale din Europa. BCE precizează că acestea sunt publicate doar în scop informativ și descurajează ferm folosirea lor în tranzacții, așa că verificați ce curs cer regulile fiscale și contabile care vi se aplică. Denarul nu figurează pe lista BCE.

Cursurile medii ale NBRM pentru denar

NBRM publică o listă de cursuri medii: prețul în denari al unei unități din fiecare monedă de pe listă, rotunjit la patru zecimale. Decizia sa privind modul de formare și publicare a cursurilor medii se aplică din noiembrie 2022, iar trei dintre regulile ei contează aici.

• Cursul euro este media cotațiilor de cumpărare și de vânzare ale băncilor participante pe piața valutară, la ora 16:00, în fiecare zi lucrătoare.
• Cursurile celorlalte monede se calculează pe baza cursurilor de referință ale euro publicate de BCE. Pentru o monedă pe care BCE nu o publică, precum și în zilele în care TARGET este închis și BCE nu publică nimic, NBRM folosește cursurile pieței.
• Lista se publică până la ora 18:00 în zilele lucrătoare și se aplică de la ora 00:00 a zilei următoare până când o înlocuiește o listă nouă, așa că weekendurile și sărbătorile legale sunt întotdeauna acoperite.

Deoarece NBRM își calculează celelalte cursuri pornind de la cele ale BCE, un curs al dolarului calculat prin intermediul euro iese foarte apropiat de cursul dolarului publicat de NBRM. Micile diferențe rămase provin din momentul calculului și din rotunjire, încă un motiv să înregistrați sursa fiecărui curs.

Din ianuarie 2002, NBRM are drept țintă cursul denarului față de euro, ca obiectiv intermediar al politicii sale monetare. De aceea, diferențele de curs la soldurile în euro tind să fie mici, în timp ce soldurile în dolari, lire sterline sau franci elvețieni urmează cursul euro față de aceste monede și se pot modifica mult mai mult.

Ce sursă să folosiți

Respectați regulile care se aplică contabilității dumneavoastră și întrebați-vă contabilul atunci când nu sunteți siguri. Indiferent de sursa aleasă, fiți consecvenți: folosiți aceeași sursă pentru același tip de tranzacție, păstrați cursul și data lui pe fiecare document și folosiți o singură sursă pentru fiecare reevaluare.

Înregistrarea unei facturi în valută

Conform IAS 21, o tranzacție în valută se înregistrează inițial în moneda funcțională, la cursul de schimb la vedere dintre cele două monede de la data tranzacției. Pentru o vânzare, aceasta este data la care vânzarea este recunoscută, adesea data facturii. Să luăm o factură de 10.000 EUR datată 20 martie: la un curs ilustrativ de 61,50 denari pentru un euro, ea se înregistrează ca o creanță de 615.000 de denari, cu venitul corespunzător.

Când data documentului cade într-un weekend sau într-o sărbătoare legală, nu există un curs BCE nou pentru ziua respectivă și se aplică cel mai recent curs anterior. Lista NBRM are întotdeauna un curs pentru ziua respectivă, deoarece fiecare listă rămâne valabilă până la următoarea.

Diferențe de curs realizate și nerealizate

Diferențele de curs apar la elementele monetare: numerar, solduri bancare, creanțe, datorii și împrumuturi, care vor fi decontate într-un număr fix sau determinabil de unități monetare. Conform IAS 21, diferențele se recunosc în profit sau pierdere în perioada în care apar. Ele sunt de două tipuri.

Realizate: la plata facturii

Creanța se decontează la cursul de la data plății. Dacă clientul din exemplu plătește pe 15 aprilie, când cursul este 61,58, încasați 615.800 de denari pentru o creanță înregistrată la 615.000: un câștig realizat de 800 de denari. Dacă cursul ar fi scăzut, diferența ar fi fost o pierdere. La o factură de furnizor este invers: dacă o plătiți după ce valuta s-a scumpit, vă costă mai mulți denari decât ați înregistrat, adică o pierdere.

Nerealizate: soldurile deschise la data raportării

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, elementele monetare încă deschise se convertesc la cursul de închidere, adică la cursul la vedere de la acea dată. Dacă factura nu este plătită la 31 martie, iar cursul este 61,53, creanța valorează acum 615.300 de denari: un câștig nerealizat de 300 de denari pentru martie. Este nerealizat pentru că încă nu s-a făcut nicio plată, iar cursul se mai poate schimba până atunci.

Elementele nemonetare evaluate la cost istoric, precum mijloacele fixe, stocurile și avansurile, păstrează cursul tranzacției inițiale și nu se reevaluează, așa că nu generează diferențe de curs.

Reevaluarea de la sfârșitul lunii, pas cu pas

Reevaluarea este modul în care diferențele nerealizate ajung în contabilitate. Puteți reevalua la sfârșitul fiecărei luni, astfel încât rezultatele lunare să arate efectul variațiilor de curs, sau doar la datele de raportare cerute de regulile dumneavoastră. O reevaluare corectă la sfârșitul lunii urmează șase pași.

1. Asigurați-vă că aveți înregistrat cursul de închidere al fiecărei monede, fie că provine de la BCE, de la NBRM sau este introdus manual.
2. Înregistrați toate facturile de vânzare, facturile de furnizor și plățile din perioadă și reconciliați conturile bancare în valută.
3. Listați fiecare creanță și datorie deschisă și fiecare sold bancar în valută, cu valoarea contabilă în moneda funcțională.
4. Convertiți fiecare element la cursul de închidere; diferența față de valoarea contabilă este câștigul sau pierderea nerealizată.
5. Înregistrați diferențele în conturile de câștiguri și pierderi nerealizate.
6. Decideți cum începe perioada următoare: stornați înregistrarea în prima ei zi sau reportați sumele reevaluate.

Stornare în prima zi sau reportare?

Ambele metode dau același total; diferă doar locul în care apare fiecare parte. Cu o stornare în prima zi a perioadei următoare, fiecare element deschis revine la cursul la care a fost înregistrat, iar plata realizează ulterior întreaga diferență dintre cursul de înregistrare și cursul de la plată. Fără stornare, elementul deschis își păstrează valoarea reevaluată, iar diferența realizată la plată se calculează față de ultima reevaluare.

Greșeli frecvente de evitat

• Un curs de 1 între două monede. Înregistrarea unei facturi în euro ca și cum un euro ar fi un denar denaturează fiecare total care urmează. Un curs lipsă ar trebui să oprească înregistrarea, nu să fie ghicit.
• Nicio evidență a sursei. Păstrați sursa și data fiecărui curs, astfel încât un auditor să poată urmări fiecare cifră.
• Reevaluarea elementelor nemonetare. Mijloacele fixe și stocurile evaluate la cost istoric își păstrează cursul inițial.
• Reevaluarea de două ori. Rulați o singură reevaluare pe perioadă. Dacă o rulare a fost greșită, corectați-o în aceeași perioadă: o stornare datată în perioada următoare lasă ambele rulări în perioada curentă.
• Omiterea conturilor bancare. Un sold bancar în euro este un element monetar și se reevaluează la fel ca o creanță.
• Cursuri vechi pe documente noi. Un curs mai vechi cu câteva zile decât data documentului merită verificat încă o dată.

Monede care trec la euro

Când o țară adoptă euro, BCE încetează să mai publice un curs pentru vechea ei monedă, iar NBRM elimină apoi moneda respectivă de pe propria listă. Bulgaria a adoptat euro la 1 ianuarie 2026, la un curs de conversie fix de 1,95583 leva pentru un euro, așa că leva nu mai apare pe niciuna dintre liste. Soldurile care erau în leva se convertesc în euro la acest curs fix.

Cum gestionează Finance Hero mai multe monede

Iată ce face pentru dumneavoastră Finance Hero, aplicația Office Hero pentru contabilitate, și unde trebuie să înregistrați în continuare manual.

• Fiecare companie pornește cu euro ca monedă funcțională. Treceți la denari, dacă aceasta este moneda dumneavoastră funcțională, înainte de înregistrarea primei note contabile: după aceea, moneda funcțională nu mai poate fi schimbată.
• Încarcă cursurile de referință ale euro publicate de BCE în fiecare zi lucrătoare TARGET și lista NBRM pentru denar în fiecare zi, inclusiv în weekend, și păstrează sursa fiecărui curs.
• Fiecare document preia cel mai recent curs înregistrat cu data documentului sau cu o dată anterioară, iar un document fără curs înregistrat nu este contabilizat până când un curs nu este încărcat sau introdus.
• Plățile efectuate din ecranul „Plăți către furnizori” înregistrează automat diferența realizată, după ce sunt configurate conturile de câștiguri și pierderi. Celelalte plăți, inclusiv cele înregistrate pe o factură de vânzare sau pe o factură de furnizor, precum și potrivirile bancare au nevoie de o notă contabilă manuală pentru diferență.
• Reevaluarea de la sfârșitul lunii acoperă creanțele și datoriile deschise și soldurile bancare în valută, cu o previzualizare înainte de orice înregistrare. Rulați-o în ultima zi a perioadei: evaluează facturile de vânzare și de furnizor deschise în acel moment, iar o rulare confirmată înainte de începutul perioadei următoare se stornează singură în prima zi a acelei perioade. O rulare ulterioară se stornează manual.
• Păstrați activată stornarea automată: fiecare reevaluare calculează diferența pentru facturile de vânzare și de furnizor deschise pornind de la cursul la care au fost înregistrate, așa că presupune că rularea anterioară a fost stornată.
• Un sold bancar este comparat cu soldul contului contabil al băncii, așa că înregistrați fiecare mișcare a contului bancar, inclusiv soldul inițial, într-un cont contabil dedicat doar acestuia.
• O factură evaluată la un curs mai vechi cu peste 7 zile decât data emiterii este marcată cu „Curs învechit”.

Pagina Finance Hero despre contabilitatea multi-valută, la care găsiți linkul mai jos, prezintă ecranele și pachetele.