Knjigovodstvo u više valuta: kursevi, kursni dobici i revalorizacija na kraju mjeseca

Tri valute u transakciji u stranoj valuti

Svaka faktura, ulazna faktura ili stavka bankovnog izvoda u stranoj valuti uključuje do tri valute. Razlikovanje tih valuta prvi je korak prema knjigama koje se slažu.

• Valuta transakcije: valuta na dokumentu, na primjer euro na fakturi kupcu u Njemačkoj.
• Funkcionalna valuta: valuta u kojoj vodite poslovne knjige. IAS 21, međunarodni standard o stranim valutama, definira je kao valutu primarnog ekonomskog okruženja u kojem kompanija posluje.
• Valuta prezentacije: valuta u kojoj se prikazuju finansijski izvještaji, kada se razlikuje od funkcionalne valute.

Za kompaniju čije su cijene, troškovi i plate uglavnom izraženi u denarima funkcionalna valuta je denar, čak i kada su mnoge njene fakture u eurima. Odlučite o tome prije nego što bilo šta proknjižite. Svaki kasniji korak, od knjiženja fakture do revalorizacije bankovnog računa, preračunava se u funkcionalnu valutu, a njena kasnija promjena je značajna promjena koju treba isplanirati vaš računovođa.

Koji kurs: ECB ili NBRM?

Za kompanije u Sjevernoj Makedoniji najvažnija su dva službena izvora: Evropska centralna banka (ECB) i Narodna banka Republike Sjeverne Makedonije (NBRM). Objavljuju odvojene kursne liste, a te dvije liste usko su povezane.

Referentni kursevi eura ECB-a

ECB objavljuje referentne kurseve eura prema 29 valuta, obično oko 16:00 po srednjoevropskom vremenu, svakog radnog dana osim dana kada je sistem TARGET zatvoren. Kursevi proizlaze iz svakodnevnog postupka usaglašavanja između centralnih banaka širom Evrope. ECB navodi da se objavljuju samo u informativne svrhe i izričito ne preporučuje njihovu upotrebu za transakcije, pa provjerite koji kurs očekuju vaši poreski i računovodstveni propisi. Denar nije na listi ECB-a.

Srednji kursevi denara NBRM-a

NBRM objavljuje kursnu listu srednjih kurseva: cijenu jedne jedinice svake valute s liste izraženu u denarima, zaokruženu na četiri decimale. Njena odluka o načinu formiranja i objavljivanja srednjih kurseva primjenjuje se od novembra 2022., a ovdje su važna tri njena pravila.

• Kurs eura je prosjek kupovnih i prodajnih kotacija banaka učesnica na deviznom tržištu u 16:00 svakog radnog dana.
• Kursevi ostalih valuta izračunavaju se iz referentnih kurseva eura ECB-a. Za valutu koju ECB ne objavljuje, kao i na dane kada je TARGET zatvoren i ECB ništa ne objavljuje, NBRM koristi tržišne kurseve.
• Lista se objavljuje do 18:00 radnim danima i važi od 00:00 sljedećeg dana dok je ne zamijeni nova lista, pa su vikendi i državni praznici uvijek pokriveni.

Budući da NBRM svoje ostale kurseve izvodi iz kurseva ECB-a, kurs dolara izračunat preko eura vrlo je blizu kursa dolara koji objavljuje NBRM. Male razlike koje ostaju potiču od vremena objave i zaokruživanja, što je još jedan razlog da zabilježite odakle potiče svaki kurs.

NBRM od januara 2002. targetira kurs denara prema euru kao posredni cilj svoje monetarne politike. Kursne razlike na saldima u eurima zato su obično male, dok se salda u dolarima, funtama ili švicarskim francima kreću s kursom samog eura prema tim valutama i mogu se mnogo više mijenjati.

Koji izvor koristiti

Pridržavajte se pravila koja važe za vaše knjige i pitajte računovođu kada niste sigurni. Koji god izvor koristili, budite dosljedni: za istu vrstu transakcije uzimajte isti izvor, uz svaki dokument čuvajte kurs i njegov datum i za svaku revalorizaciju koristite jedan izvor.

Knjiženje fakture u stranoj valuti

Prema IAS 21, transakcija u stranoj valuti pri početnom priznavanju evidentira se u funkcionalnoj valuti po promptnom kursu između te dvije valute na datum transakcije. Kod prodaje je to datum priznavanja prodaje, što je često datum fakture. Uzmimo fakturu od 10.000 EUR s datumom 20. marta: po ilustrativnom kursu od 61,50 denara za euro knjiži se kao potraživanje od 615.000 denara, uz odgovarajući prihod.

Kada datum dokumenta padne na vikend ili državni praznik, za taj dan nema novog kursa ECB-a i primjenjuje se posljednji raniji kurs. Lista NBRM-a uvijek ima kurs za taj dan, jer svaka lista važi do sljedeće.

Realizovane i nerealizovane kursne razlike

Kursne razlike nastaju na monetarnim stavkama: gotovini, stanjima na bankovnim računima, potraživanjima, obavezama i kreditima, koji će biti izmireni fiksnim ili odredivim brojem jedinica valute. Prema IAS 21, razlike se priznaju u dobiti ili gubitku perioda u kojem nastanu. Postoje dvije vrste.

Realizovane: kada je faktura plaćena

Potraživanje se izmiruje po kursu na datum plaćanja. Ako kupac iz primjera plati 15. aprila, kada je kurs 61,58, primate 615.800 denara za potraživanje knjiženo na 615.000: realizovani dobitak od 800 denara. Da je kurs pao, razlika bi bila gubitak. Kod ulazne fakture dobavljača vrijedi obrnuto: ako je plaćate kada je strana valuta poskupjela, plaćate više denara nego što ste knjižili, što je gubitak.

Nerealizovane: otvorena salda na izvještajni datum

Na kraju svakog izvještajnog perioda monetarne stavke koje su još otvorene preračunavaju se po zaključnom kursu, tj. promptnom kursu na taj datum. Ako faktura 31. marta nije plaćena, a kurs je 61,53, potraživanje sada vrijedi 615.300 denara: nerealizovani dobitak od 300 denara za mart. Nerealizovan je jer se novac još nije pomjerio, a kurs se može promijeniti prije nego što se to desi.

Nemonetarne stavke iskazane po historijskom trošku, kao što su stalna sredstva, zalihe i plaćeni avansi, zadržavaju kurs prvobitne transakcije i ne revalorizuju se, pa ne stvaraju kursne razlike.

Revalorizacija na kraju mjeseca, korak po korak

Revalorizacijom nerealizovane razlike ulaze u knjige. Revalorizaciju možete provoditi na kraju svakog mjeseca, kako bi mjesečni rezultati pokazivali učinak kretanja kursa, ili samo na izvještajne datume koje propisuju vaša pravila. Uredna revalorizacija na kraju mjeseca ima šest koraka.

1. Provjerite da li je za svaku valutu evidentiran zaključni kurs, bilo da dolazi od ECB-a ili NBRM-a ili je unesen ručno.
2. Proknjižite sve fakture, ulazne fakture i plaćanja u periodu i uskladite devizne bankovne račune s izvodima.
3. Napravite popis svih otvorenih potraživanja, obaveza i stanja na deviznim računima s njihovom knjigovodstvenom vrijednošću u funkcionalnoj valuti.
4. Svaku stavku preračunajte po zaključnom kursu; razlika u odnosu na knjigovodstvenu vrijednost je nerealizovani dobitak ili gubitak.
5. Proknjižite razlike na konta nerealizovanih dobitaka i gubitaka.
6. Odlučite kako počinje sljedeći period: stornirajte knjiženje prvog dana perioda ili prenesite revalorizovane iznose.

Storno prvog dana ili prenos?

Obje metode daju isti ukupni iznos; razlikuju se po tome gdje se koji dio prikazuje. Uz storno prvog dana sljedećeg perioda svaka otvorena stavka vraća se na kurs po kojem je knjižena, a plaćanje kasnije realizuje cijelu razliku između kursa knjiženja i kursa plaćanja. Bez storna otvorena stavka zadržava revalorizovani iznos, a razlika realizovana pri plaćanju mjeri se od posljednje revalorizacije.

Česte greške koje treba izbjeći

• Kurs 1 između dvije valute. Knjiženje fakture u eurima kao da je jedan euro jednak jednom denaru iskrivljuje svaki zbir koji slijedi. Ako kurs nedostaje, knjiženje treba zaustaviti, a ne nagađati kurs.
• Nema zapisa o izvoru. Čuvajte izvor i datum svakog kursa, kako bi revizor mogao ući u trag svakoj brojci.
• Revalorizacija nemonetarnih stavki. Stalna sredstva i zalihe iskazani po historijskom trošku zadržavaju prvobitni kurs.
• Dvostruka revalorizacija. Pokrenite jednu revalorizaciju po periodu. Ako je pokretanje bilo pogrešno, ispravite ga u istom periodu: storno s datumom u sljedećem periodu ostavlja oba pokretanja u ovom.
• Zaboravljeni bankovni računi. Stanje na računu u eurima je monetarna stavka i revalorizuje se kao potraživanje.
• Stari kursevi na novim dokumentima. Kurs koji je nekoliko dana stariji od datuma dokumenta zaslužuje dodatnu provjeru.

Valute koje prelaze na euro

Kada zemlja uvede euro, ECB prestaje objavljivati kurs njene stare valute, a NBRM tu valutu zatim uklanja sa svoje liste. Bugarska je uvela euro 1. januara 2026. po fiksnom konverzijskom kursu od 1,95583 leva za euro, pa se lev sada ne nalazi ni na jednoj od dvije liste. Salda koja su bila u levima preračunavaju se u eure po tom fiksnom kursu.

Kako Finance Hero radi s više valuta

Evo šta Finance Hero, knjigovodstvena aplikacija Office Hero, radi za vas, a gdje i dalje knjižite ručno.

• Svaka kompanija počinje s eurom kao funkcionalnom valutom. Ako vam je funkcionalna valuta denar, prebacite se na denar prije knjiženja prvog naloga: nakon toga se više ne može promijeniti.
• Učitava referentne kurseve eura ECB-a svakog radnog dana sistema TARGET i kursnu listu denara NBRM-a svaki dan, uključujući vikende, i čuva izvor svakog kursa.
• Svaki dokument uzima posljednji evidentirani kurs s datumom na dan dokumenta ili ranijim, a dokument za koji nema evidentiranog kursa ne knjiži se dok se kurs ne učita ili unese.
• Plaćanja izvršena s ekrana „Plaćanja dobavljačima“ automatski knjiže realizovanu razliku kada su postavljena konta dobitaka i gubitaka. Za ostala plaćanja, uključujući ona evidentirana na fakturi ili ulaznoj fakturi, i za uparivanja s bankovnim izvodom razliku treba proknjižiti ručnim nalogom.
• Revalorizacija na kraju mjeseca obuhvata otvorena potraživanja, obaveze i stanja na deviznim računima, uz pregled prije bilo kakvog knjiženja. Pokrenite je posljednjeg dana perioda: vrednuje fakture i ulazne fakture koje su u tom trenutku otvorene, a pokretanje potvrđeno prije početka sljedećeg perioda automatski se stornira prvog dana tog perioda. Kasnije pokretanje stornira se ručno.
• Automatsko storniranje držite uključenim: svaka revalorizacija mjeri otvorene fakture i ulazne fakture od kursa po kojem su knjižene, pa očekuje da je prethodno pokretanje stornirano.
• Stanje na bankovnom računu poredi se sa saldom konta glavne knjige te banke, pa svaku promjenu na računu, uključujući početno stanje, knjižite na zasebno konto glavne knjige.
• Faktura obračunata po kursu koji je više od 7 dana stariji od datuma izdavanja dobija oznaku zastarjelog kursa.

Stranica o radu s više valuta u Finance Hero, povezana ispod, prikazuje ekrane i pakete.