Мултивалутно счетоводство: валутни курсове, курсови разлики и преоценка в края на месеца

Трите валути при сделка в чуждестранна валута

Всяка фактура към клиент, входяща фактура или ред от банково извлечение в чуждестранна валута включва до три валути. Разграничаването им е първата стъпка към счетоводство, в което сумите се равняват.

• Валута на сделката: валутата в документа, например евро във фактура към клиент в Германия.
• Функционална валута: валутата, в която се води счетоводството ви. IAS 21, международният стандарт за чуждестранните валути, я определя като валутата на основната икономическа среда, в която компанията извършва дейност.
• Валута на представяне: валутата, в която се представят финансовите отчети, когато тя се различава от функционалната валута.

За компания, чиито цени, разходи и заплати се определят предимно в денари, функционалната валута е денарът, дори когато много от фактурите ѝ са в евро. Определете я, преди да осчетоводите каквото и да било. Всяка следваща стъпка – от осчетоводяването на фактура до преоценката на банкова сметка – превалутира във функционалната валута, а промяната ѝ впоследствие е съществена промяна, която счетоводителят ви трябва да планира.

Кой валутен курс: на ЕЦБ или на NBRM?

За компаниите в Северна Македония най-важни са два официални източника: Европейската централна банка (ЕЦБ) и Народната банка на Република Северна Македония (NBRM). Те публикуват отделни листи, а двете листи са тясно свързани.

Референтни курсове на еврото на ЕЦБ

ЕЦБ публикува референтни курсове на еврото спрямо 29 валути, обикновено около 16:00 ч. централноевропейско време във всеки работен ден с изключение на дните, в които системата TARGET не работи. Курсовете са резултат от ежедневна процедура на съгласуване между централните банки в Европа. ЕЦБ посочва, че те се публикуват само с информационна цел, и категорично не препоръчва използването им за сделки, затова проверете какъв курс изискват вашите данъчни и счетоводни правила. Денарът не е в списъка на ЕЦБ.

Средни курсове на денара на NBRM

NBRM публикува курсова листа със средни курсове: цената в денари на една единица от всяка включена валута, закръглена до четвъртия знак след десетичната запетая. Решението ѝ за начина на формиране и публикуване на средните курсове се прилага от ноември 2022 г. и три от правилата в него са важни тук.

• Курсът на еврото е средната стойност на котировките за покупка и продажба на банките, които поддържат валутния пазар, в 16:00 ч. всеки работен ден.
• Курсовете на другите валути се изчисляват от референтните курсове на еврото на ЕЦБ. За валута, която ЕЦБ не публикува, и в дните, когато TARGET не работи и ЕЦБ не публикува нищо, NBRM използва пазарни курсове.
• Листата се публикува до 18:00 ч. в работните дни и се прилага от 00:00 ч. на следващия ден, докато не бъде заменена от нова, затова почивните и празничните дни винаги са покрити.

Тъй като NBRM извежда другите си курсове от тези на ЕЦБ, курс на долара, изчислен чрез еврото, е много близък до собствения курс на долара на NBRM. Малките разлики, които остават, се дължат на времето и закръглянето – още една причина да записвате откъде идва всеки курс.

От януари 2002 г. NBRM таргетира курса на денара спрямо еврото като междинна цел на паричната си политика. Затова курсовите разлики по салдата в евро обикновено са малки, докато салдата в долари, британски лири или швейцарски франкове се движат заедно с курса на самото евро спрямо тези валути и могат да се променят много повече.

Кой източник да използвате

Следвайте правилата, които се прилагат за вашето счетоводство, и питайте счетоводителя си, когато не сте сигурни. Какъвто и източник да използвате, бъдете последователни: използвайте един и същ източник за един и същ вид сделки, пазете курса и датата му към всеки документ и използвайте един източник за всяка преоценка.

Осчетоводяване на фактура в чуждестранна валута

Съгласно IAS 21 сделката в чуждестранна валута първоначално се отразява във функционалната валута по спот курса между двете валути към датата на сделката. При продажба това е датата, на която продажбата се признава, а тя често е датата на фактурата. Да вземем фактура за 10 000 EUR от 20 март: при примерен курс от 61,50 денара за едно евро тя се осчетоводява като вземане от 615 000 денара със съответния приход.

Когато датата на документа се пада в почивен или празничен ден, за този ден няма нов курс на ЕЦБ и се прилага последният предходен курс. Листата на NBRM винаги съдържа курс за деня, защото всяка листа остава валидна до следващата.

Реализирани и нереализирани курсови разлики

Курсовите разлики възникват по паричните позиции: парични средства, банкови салда, вземания, задължения и заеми, които ще бъдат уредени във фиксиран или определяем брой валутни единици. Съгласно IAS 21 разликите се признават в печалбата или загубата за периода, в който възникват. Те са два вида.

Реализирани: при плащане на фактурата

Вземането се урежда по курса към датата на плащане. Ако клиентът от примера плати на 15 април, когато курсът е 61,58, получавате 615 800 денара срещу вземане, осчетоводено за 615 000: реализирана печалба от 800 денара. Ако курсът беше спаднал, разликата щеше да е загуба. При входящата фактура е обратното: ако я платите, когато чуждестранната валута е поскъпнала, тя ви струва повече денари, отколкото сте осчетоводили, което е загуба.

Нереализирани: открити салда към отчетната дата

В края на всеки отчетен период паричните позиции, които все още са открити, се преизчисляват по заключителния курс – спот курса към тази дата. Ако фактурата не е платена към 31 март и курсът е 61,53, вземането вече струва 615 300 денара: нереализирана печалба от 300 денара за март. Тя е нереализирана, защото все още няма движение на пари, а курсът може да се промени, преди това да стане.

Непаричните позиции, отчитани по историческа цена, като дълготрайните активи, стоковите наличности и предплатите, запазват курса от първоначалната сделка и не се преоценяват, затова не пораждат курсови разлики.

Преоценка в края на месеца – стъпка по стъпка

Преоценката е начинът, по който нереализираните разлики влизат в счетоводството. Можете да преоценявате в края на всеки месец, така че месечните резултати да показват ефекта от движението на курсовете, или само към отчетните дати, които изискват вашите правила. Едно коректно изпълнение в края на месеца следва шест стъпки.

1. Уверете се, че заключителният курс на всяка валута е наличен в системата – независимо дали идва от ЕЦБ, от NBRM, или е въведен ръчно.
2. Осчетоводете всички изходящи и входящи фактури и плащания за периода и съгласувайте банковите сметки в чуждестранна валута.
3. Изгответе списък на всяко открито вземане, задължение и банково салдо в чуждестранна валута с балансовата му стойност във функционалната валута.
4. Преизчислете всяко от тях по заключителния курс; разликата спрямо балансовата стойност е нереализираната печалба или загуба.
5. Осчетоводете разликите по сметките за нереализирани печалби и загуби.
6. Решете как започва следващият период: сторнирайте записа в първия му ден или пренесете преоценените суми.

Сторниране в първия ден или пренасяне?

И двата метода дават една и съща обща сума; разликата е в това къде се показва всяка част. При сторниране в първия ден на следващия период всяка открита позиция се връща към курса, по който е осчетоводена, а по-късно плащането реализира цялата разлика между курса при осчетоводяването и курса при плащането. Без сторниране откритата позиция запазва преоценената си стойност, а разликата, реализирана при плащането, се измерва спрямо последната преоценка.

Чести грешки, които да избягвате

• Курс 1 между две валути. Осчетоводяването на фактура в евро, сякаш едно евро е равно на един денар, изкривява всички следващи суми. Липсващият курс трябва да спре осчетоводяването, а не да бъде отгатван.
• Липса на запис за източника. Пазете източника и датата на всеки курс, за да може одиторът да проследи всяка стойност.
• Преоценка на непарични позиции. Дълготрайните активи и стоковите наличности, отчитани по историческа цена, запазват първоначалния си курс.
• Двойна преоценка. Извършвайте по една преоценка на период. Ако някое изпълнение е грешно, коригирайте го в рамките на същия период: сторно с дата в следващия период оставя и двете изпълнения в текущия.
• Пропускане на банковите сметки. Банковото салдо в евро е парична позиция и се преоценява като вземане.
• Стари курсове в нови документи. Курс, който е с няколко дни по-стар от датата на документа, заслужава повторна проверка.

Валути, които преминават към еврото

Когато дадена държава приеме еврото, ЕЦБ спира да публикува курс за старата ѝ валута, а след това NBRM премахва тази валута и от своята листа. България прие еврото на 1 януари 2026 г. при фиксиран курс на превръщане 1,95583 лева за едно евро, затова левът вече не присъства в нито една от двете листи. Салдата, които са били в лева, се превалутират в евро по този фиксиран курс.

Как Finance Hero работи с няколко валути

Ето какво прави за вас Finance Hero – счетоводното приложение на Office Hero – и къде все още осчетоводявате ръчно.

• Всяка компания започва с еврото като функционална валута. Ако функционалната ви валута е денарът, превключете на денари, преди да бъде осчетоводена първата счетоводна статия: след това валутата не може да бъде променена.
• Системата зарежда референтните курсове на еврото на ЕЦБ във всеки работен ден на TARGET и курсовата листа на денара на NBRM всеки ден, включително в почивните дни, и пази източника на всеки курс.
• Всеки документ използва най-новия наличен курс с дата, която съвпада с датата на документа или я предхожда, а документ, за който няма наличен курс, не се осчетоводява, докато не бъде зареден или въведен курс.
• Плащанията, направени от екрана „Плащания към доставчици“, осчетоводяват реализираната разлика автоматично, след като са зададени сметките за печалби и загуби. Другите плащания, включително записаните във фактура или входяща фактура, както и банковите съпоставяния изискват ръчна счетоводна статия за разликата.
• Преоценката в края на месеца обхваща откритите вземания, задължения и банковите салда в чуждестранна валута, с предварителен преглед, преди да бъде осчетоводено каквото и да е. Изпълнете я в последния ден на периода: тя оценява фактурите и входящите фактури, които са открити в този момент, а изпълнение, потвърдено преди началото на следващия период, се сторнира автоматично в първия ден на този период. По-късно изпълнение се сторнира ръчно.
• Дръжте автоматичното сторниране включено: всяка преоценка измерва откритите фактури и входящи фактури спрямо курса, по който са осчетоводени, затова очаква предишното изпълнение да е сторнирано.
• Банковото салдо се сравнява със салдото на счетоводната сметка на банката, затова осчетоводявайте всяко движение по банковата сметка, включително началното салдо, по отделна счетоводна сметка, предназначена само за нея.
• Фактура, остойностена по курс, по-стар с повече от 7 дни от датата на издаването ѝ, се маркира като „Остарял курс“.

Страницата на Finance Hero за мултивалутно счетоводство, към която води връзката по-долу, показва екраните и пакетите.