Три валуте у трансакцији у страној валути
Свака фактура, улазна фактура или ставка банковног извода у страној валути укључује до три валуте. Њихово раздвајање је први корак ка књигама које се слажу.
- Валута трансакције: валута наведена на документу, на пример еври на фактури купцу у Немачкој.
- Функционална валута: валута у којој водите пословне књиге. IAS 21, међународни стандард о девизним курсевима, дефинише је као валуту примарног економског окружења у којем компанија послује.
- Валута приказивања: валута у којој се приказују финансијски извештаји, када се разликује од функционалне валуте.
За компанију чије су цене, трошкови и зараде углавном изражени у денарима, функционална валута је денар, чак и када су многе њене фактуре у еврима. Одредите је пре него што било шта прокњижите. Сваки наредни корак, од књижења фактуре до ревалоризације банковног рачуна, врши прерачун у функционалну валуту, а њена каснија промена је значајна измена коју треба да испланира ваш рачуновођа.
Који девизни курс: ЕЦБ или NBRM?
За компаније у Северној Македонији најважнија су два званична извора: Европска централна банка (ЕЦБ) и Народна банка Републике Северне Македоније (NBRM). Оне објављују одвојене курсне листе, а те две листе су уско повезане.
Референтни курсеви евра ЕЦБ
ЕЦБ објављује референтне курсеве евра према 29 валута, обично око 16:00 по средњоевропском времену, сваког радног дана осим нерадних дана система TARGET. Курсеви настају у свакодневном поступку усаглашавања између централних банака широм Европе. ЕЦБ наводи да се они објављују само у информативне сврхе и изричито не препоручује њихову употребу за трансакције, зато проверите који курс очекују порески и рачуноводствени прописи који важе за вас. Денар није на листи ЕЦБ.
Средњи курсеви денара NBRM
NBRM објављује курсну листу средњих курсева: цену једне јединице сваке наведене валуте у денарима, заокружену на четири децимале. Њена одлука о начину формирања и објављивања средњих курсева примењује се од новембра 2022. године, а овде су важна три њена правила.
- Курс евра је просек куповних и продајних котација банака које подржавају девизно тржиште, у 16:00 сваког радног дана.
- Курсеви осталих валута израчунавају се на основу референтних курсева евра које објављује ЕЦБ. За валуту коју ЕЦБ не објављује, као и нерадним данима система TARGET, када ЕЦБ ништа не објављује, NBRM користи тржишне курсеве.
- Листа се објављује до 18:00 радним данима и важи од 00:00 наредног дана док је не замени нова листа, тако да су викенди и државни празници увек покривени.
Пошто NBRM остале курсеве изводи из курсева ЕЦБ, курс долара израчунат преко евра веома је близак курсу долара који објављује NBRM. Мале разлике које остају потичу од времена објављивања и заокруживања, што је још један разлог да забележите порекло сваког курса.
NBRM од јануара 2002. године курс денара према евру користи као посредни циљ своје монетарне политике. Курсне разлике на салдима у еврима зато су обично мале, док се салда у доларима, фунтама или швајцарским францима крећу заједно са курсом самог евра према тим валутама и могу знатно више да се промене.
Који извор користити
Придржавајте се прописа који важе за ваше књиге, а када нисте сигурни, питајте свог рачуновођу. Који год извор користили, будите доследни: за исту врсту трансакције узимајте исти извор, уз сваки документ чувајте курс и његов датум и за сваку ревалоризацију користите један извор.
Књижење фактуре у страној валути
Према IAS 21, трансакција у страној валути при почетном признавању евидентира се у функционалној валути по промптном курсу између две валуте на датум трансакције. Код продаје је то датум признавања продаје, што је често датум фактуре. Узмимо фактуру на 10.000 EUR од 20. марта: по илустративном курсу од 61,50 денара за евро, књижи се као потраживање од 615.000 денара, уз одговарајући приход.
Када датум документа пада на викенд или државни празник, за тај дан нема новог курса ЕЦБ, па се примењује последњи ранији курс. На листи NBRM увек постоји курс за тај дан, јер свака листа важи до објављивања следеће.
Реализоване и нереализоване курсне разлике
Курсне разлике настају на монетарним ставкама: готовини, салдима на банковним рачунима, потраживањима, обавезама и кредитима, који ће бити измирени у фиксном или одредивом броју јединица валуте. Према IAS 21, разлике се признају у билансу успеха у периоду у којем настану. Постоје две врсте.
Реализоване: када је фактура плаћена
Потраживање се измирује по курсу на датум плаћања. Ако купац из примера плати 15. априла, када је курс 61,58, примате 615.800 денара за потраживање прокњижено на 615.000: то је реализовани курсни добитак од 800 денара. Да је курс пао, разлика би била губитак. Код улазне фактуре добављача је обрнуто: ако је платите када је страна валута поскупела, то вас кошта више денара него што сте прокњижили, што представља губитак.
Нереализоване: отворена салда на извештајни датум
На крају сваког извештајног периода монетарне ставке које су још отворене прерачунавају се по закључном курсу, односно по промптном курсу на тај датум. Ако фактура 31. марта није плаћена, а курс је 61,53, потраживање сада вреди 615.300 денара: то је нереализовани курсни добитак од 300 денара за март. Нереализован је зато што плаћања још није било, а курс се до плаћања још може променити.
Немонетарне ставке исказане по историјском трошку, као што су основна средства, залихе и аванси, задржавају курс првобитне трансакције и не ревалоризују се, па не стварају курсне разлике.
Ревалоризација на крају месеца, корак по корак
Ревалоризацијом нереализоване разлике улазе у књиге. Ревалоризацију можете да вршите на крају сваког месеца, како би месечни резултати показали утицај кретања курсева, или само на извештајне датуме које ваши прописи захтевају. Уредна ревалоризација на крају месеца пролази кроз шест корака.
- Проверите да ли је за сваку валуту евидентиран закључни курс, било да потиче од ЕЦБ, од NBRM или је унет ручно.
- Прокњижите све фактуре, улазне фактуре и плаћања из периода и усагласите девизне банковне рачуне са изводима.
- Направите списак свих отворених потраживања, обавеза и салда девизних рачуна са њиховом књиговодственом вредношћу у функционалној валути.
- Прерачунајте сваку ставку по закључном курсу; разлика у односу на књиговодствену вредност је нереализовани добитак или губитак.
- Прокњижите разлике на конта нереализованих добитака и губитака.
- Одлучите како почиње следећи период: сторнирајте књижење првог дана тог периода или пренесите ревалоризоване износе даље.
Сторно првог дана или пренос?
Обе методе дају исти укупан резултат; разликују се у томе где се који део приказује. Уз сторно првог дана следећег периода, свака отворена ставка враћа се на курс по којем је прокњижена, а плаћање касније реализује целу разлику између курса књижења и курса плаћања. Без сторна, отворена ставка задржава ревалоризовани износ, а разлика реализована при плаћању мери се од последње ревалоризације.
Пример, месец по месец
Уз илустративне курсеве од 61,50 на дан 20. марта, 61,53 на дан 31. марта и 61,58 на дан 15. априла, март показује нереализовани добитак од 300 денара. Првог априла ревалоризација се сторнира, минус 300, а плаћање књижи реализовани добитак од 800, па април показује 500. За два месеца добитак износи 800 денара: тачно онолико колика је разлика између курса књижења и курса плаћања.
Честе грешке које треба избегавати
- Курс 1 између две валуте. Књижење фактуре у еврима као да је један евро један денар искривљује сваки збир који следи. Курс који недостаје треба да заустави књижење, а не да се нагађа.
- Није забележен извор. Чувајте извор и датум сваког курса, како би ревизор могао да провери порекло сваког износа.
- Ревалоризација немонетарних ставки. Основна средства и залихе исказани по историјском трошку задржавају првобитни курс.
- Двострука ревалоризација. Покрените једну ревалоризацију по периоду. Ако је обрачун био погрешан, исправите га у истом периоду: сторно са датумом у следећем периоду оставља оба обрачуна у текућем периоду.
- Заборављени банковни рачуни. Салдо на рачуну у еврима је монетарна ставка и ревалоризује се као и потраживање.
- Стари курсеви на новим документима. Курс који је неколико дана старији од датума документа заслужује додатну проверу.
Валуте које прелазе на евро
Када нека земља уведе евро, ЕЦБ престаје да објављује курс њене старе валуте, а NBRM затим ту валуту уклања са своје листе. Бугарска је увела евро 1. јануара 2026. по фиксном конверзионом курсу од 1,95583 лева за евро, па се лев сада не налази ни на једној листи. Салда која су била у левима конвертују се у евре по том фиксном курсу.
Како Finance Hero ради са више валута
Ево шта Finance Hero, књиговодствена апликација Office Hero, ради уместо вас, а где и даље књижите ручно.
- Свака компанија почиње са евром као функционалном валутом. Ако вам је функционална валута денар, пребаците се на денар пре књижења првог налога: после тога се функционална валута више не може променити.
- Апликација учитава референтне курсеве евра ЕЦБ сваког радног дана система TARGET и курсну листу денара NBRM сваког дана, укључујући викенде, и чува извор сваког курса.
- Сваки документ преузима најновији евидентирани курс са датумом који је исти као датум документа или ранији, а документ за који курс није евидентиран не књижи се док се курс не учита или не унесе.
- Плаћања извршена са екрана „Плаћања добављачима“ аутоматски књиже реализовану разлику када су подешена конта добитака и губитака. За остала плаћања, укључујући она евидентирана на фактури или улазној фактури, као и за упаривања са банковним изводом, разлику треба прокњижити ручним налогом.
- Ревалоризација на крају месеца обухвата отворена потраживања, обавезе и салда девизних рачуна, уз преглед пре него што се било шта прокњижи. Покрените је последњег дана периода: она вреднује фактуре и улазне фактуре које су у том тренутку отворене, а обрачун потврђен пре почетка следећег периода сам се сторнира првог дана тог периода. Каснији обрачун се сторнира ручно.
- Оставите аутоматско сторнирање укључено: свака ревалоризација мери отворене фактуре и улазне фактуре од курса по којем су прокњижене, па очекује да је претходни обрачун сторниран.
- Салдо банковног рачуна пореди се са салдом конта тог рачуна у главној књизи, зато сваку промену на рачуну, укључујући и почетно стање, књижите на засебно конто намењено само том рачуну.
- Фактура обрачуната по курсу који је више од 7 дана старији од датума издавања добија ознаку „Застарео курс“.
Страница о раду са више валута у апликацији Finance Hero, чији се линк налази испод, приказује екране и пакете.