Contabilità multivaluta: tassi di cambio, utili su cambi e rivalutazione di fine mese

Le tre valute di un'operazione in valuta estera

Ogni fattura di vendita, fattura fornitore o movimento bancario in valuta estera coinvolge fino a tre valute. Tenerle distinte è il primo passo verso una contabilità che quadra.

• Valuta dell'operazione: la valuta indicata sul documento, ad esempio l'euro in una fattura emessa a un cliente in Germania.
• Valuta funzionale: la valuta in cui è tenuta la contabilità. Lo IAS 21, il principio contabile internazionale sulle operazioni in valuta estera, la definisce come la valuta dell'ambiente economico prevalente in cui un'azienda opera.
• Valuta di presentazione: la valuta in cui è presentato il bilancio, quando è diversa dalla valuta funzionale.

Per un'azienda i cui prezzi, costi e salari sono fissati per lo più in denari macedoni, la valuta funzionale è il denaro macedone, anche quando molte delle sue fatture sono in euro. La stabilisca prima di registrare qualsiasi operazione. Ogni passaggio successivo, dalla registrazione di una fattura alla rivalutazione di un conto bancario, converte nella valuta funzionale, e cambiarla in seguito è una modifica significativa che il suo commercialista dovrebbe pianificare.

Quale tasso di cambio: BCE o NBRM?

Per le aziende della Macedonia del Nord contano soprattutto due fonti ufficiali: la Banca centrale europea (BCE) e la Banca nazionale della Repubblica della Macedonia del Nord (NBRM). Pubblicano listini distinti, strettamente collegati tra loro.

I tassi di riferimento dell'euro della BCE

La BCE pubblica i tassi di riferimento dell'euro rispetto a 29 valute, di norma intorno alle 16:00 (ora dell'Europa centrale) di ogni giorno lavorativo, esclusi i giorni di chiusura di TARGET. I tassi derivano da una procedura di concertazione giornaliera tra banche centrali di tutta Europa. La BCE precisa che sono pubblicati solo a scopo informativo e ne sconsiglia vivamente l'uso per le transazioni, quindi verifichi quale tasso prevedono le sue norme fiscali e contabili. Il denaro macedone non figura nel listino della BCE.

I tassi medi della NBRM per il denaro macedone

La NBRM pubblica un listino di tassi medi: il prezzo in denari di un'unità di ciascuna valuta del listino, arrotondato a quattro decimali. La sua decisione sulle modalità di formazione e pubblicazione dei tassi medi si applica da novembre 2022, e tre delle sue regole sono rilevanti qui.

• Il tasso dell'euro è la media delle quotazioni in acquisto e in vendita delle banche partecipanti sul mercato dei cambi alle 16:00 di ogni giorno lavorativo.
• I tassi delle altre valute sono calcolati a partire dai tassi di riferimento dell'euro della BCE. Per una valuta che la BCE non pubblica, e nei giorni di chiusura di TARGET in cui la BCE non pubblica nulla, la NBRM usa i tassi di mercato.
• Il listino viene pubblicato entro le 18:00 nei giorni lavorativi e si applica dalle 00:00 del giorno successivo finché non viene sostituito da un nuovo listino, quindi i fine settimana e i giorni festivi sono sempre coperti.

Poiché la NBRM ricava gli altri tassi da quelli della BCE, un tasso del dollaro calcolato passando per l'euro risulta molto vicino al tasso del dollaro della NBRM stessa. Le piccole differenze che restano dipendono da tempistiche e arrotondamenti: un motivo in più per registrare la provenienza di ogni tasso.

Dal gennaio 2002 la NBRM ha come obiettivo intermedio della sua politica monetaria il tasso di cambio del denaro macedone nei confronti dell'euro. Le differenze di cambio sui saldi in euro tendono quindi a essere piccole, mentre i saldi in dollari, sterline o franchi svizzeri seguono l'andamento dell'euro rispetto a quelle valute e possono variare molto di più.

Quale fonte usare

Segua le norme che si applicano alla sua contabilità e, in caso di dubbio, chieda al suo commercialista. Qualunque fonte usi, sia coerente: usi la stessa fonte per lo stesso tipo di operazione, conservi il tasso e la sua data con ogni documento e usi un'unica fonte per ciascuna rivalutazione.

Registrare una fattura in valuta estera

Secondo lo IAS 21, un'operazione in valuta estera è rilevata inizialmente nella valuta funzionale applicando il tasso di cambio a pronti tra le due valute alla data dell'operazione. Per una vendita, è la data in cui la vendita viene rilevata, che spesso coincide con la data della fattura. Prendiamo una fattura di 10.000 EUR datata 20 marzo: a un tasso illustrativo di 61,50 denari per euro, viene registrata come credito di 615.000 denari, con il ricavo corrispondente.

Quando la data del documento cade in un fine settimana o in un giorno festivo, per quel giorno non c'è un nuovo tasso BCE e si applica il tasso precedente più recente. Il listino della NBRM ha sempre un tasso per quel giorno, perché ogni listino resta valido fino al successivo.

Differenze di cambio realizzate e non realizzate

Le differenze di cambio sorgono sugli elementi monetari: cassa, saldi bancari, crediti, debiti e finanziamenti, che saranno regolati con un numero di unità di valuta fisso o determinabile. Secondo lo IAS 21, le differenze sono rilevate nel conto economico del periodo in cui sorgono. Sono di due tipi.

Realizzate: quando la fattura viene pagata

Il credito viene regolato al tasso della data di pagamento. Se il cliente dell'esempio paga il 15 aprile, quando il tasso è 61,58, si incassano 615.800 denari a fronte di un credito registrato per 615.000: un utile su cambi realizzato di 800 denari. Se il tasso fosse sceso, la differenza sarebbe una perdita. Una fattura fornitore funziona al contrario: pagarla quando la valuta estera si è apprezzata costa più denari di quelli registrati, e si tratta di una perdita.

Non realizzate: saldi aperti alla data di chiusura

Alla fine di ogni periodo di rendicontazione, gli elementi monetari ancora aperti sono convertiti al tasso di chiusura, cioè il tasso a pronti di quella data. Se la fattura non è pagata al 31 marzo e il tasso è 61,53, il credito vale ora 615.300 denari: un utile su cambi non realizzato di 300 denari per marzo. È non realizzato perché non c'è ancora stato alcun pagamento, e il tasso può ancora cambiare prima che avvenga.

Gli elementi non monetari valutati al costo storico, come i cespiti, le rimanenze di magazzino e gli anticipi versati, mantengono il tasso dell'operazione originaria e non vengono rivalutati, quindi non generano differenze di cambio.

La rivalutazione di fine mese, passo dopo passo

La rivalutazione è il modo in cui le differenze non realizzate entrano in contabilità. Può rivalutare a ogni fine mese, in modo che i risultati mensili mostrino l'effetto delle variazioni dei tassi, oppure solo alle date di chiusura previste dalle sue norme. Una rivalutazione di fine mese ben fatta segue sei passaggi.

1. Si assicuri che il tasso di chiusura di ogni valuta sia disponibile, che provenga dalla BCE o dalla NBRM o che sia inserito manualmente.
2. Registri ogni fattura di vendita, fattura fornitore e pagamento del periodo, e riconcili i conti bancari in valuta estera.
3. Elenchi ogni credito, debito e saldo bancario in valuta estera ancora aperto con il suo valore contabile nella valuta funzionale.
4. Converta ciascuno al tasso di chiusura; la differenza rispetto al valore contabile è l'utile o la perdita non realizzati.
5. Registri le differenze nei conti degli utili e delle perdite su cambi non realizzati.
6. Decida come iniziare il periodo successivo: stornando la scrittura il primo giorno o riportando gli importi rivalutati.

Storno il primo giorno o riporto?

Entrambi i metodi danno lo stesso totale; cambia il periodo in cui compare ciascuna parte. Con lo storno il primo giorno del periodo successivo, ogni partita aperta torna al tasso a cui era stata registrata, e il pagamento realizza poi l'intera differenza tra il tasso di registrazione e il tasso di pagamento. Senza storno, la partita aperta mantiene l'importo rivalutato, e la differenza realizzata al pagamento si misura a partire dall'ultima rivalutazione.

Errori comuni da evitare

• Un tasso pari a 1 tra due valute. Registrare una fattura in euro come se un euro valesse un denaro falsa tutti i totali successivi. Un tasso mancante dovrebbe bloccare la registrazione, non essere inserito a caso.
• Nessuna traccia della fonte. Conservi la fonte e la data di ogni tasso, in modo che un revisore possa ricostruire ogni importo.
• Rivalutare elementi non monetari. I cespiti e le rimanenze valutati al costo storico mantengono il tasso originario.
• Rivalutare due volte. Esegua una sola rivalutazione per periodo. Se un'esecuzione era errata, la corregga nello stesso periodo: uno storno datato nel periodo successivo lascia entrambe le esecuzioni in quello corrente.
• Dimenticare i conti bancari. Un saldo bancario in euro è un elemento monetario e si rivaluta come un credito.
• Tassi vecchi su documenti nuovi. Un tasso più vecchio di diversi giorni rispetto alla data del documento merita un secondo controllo.

Le valute che entrano nell'euro

Quando un paese adotta l'euro, la BCE smette di pubblicare un tasso per la sua vecchia valuta, e la NBRM rimuove poi quella valuta dal proprio listino. La Bulgaria ha adottato l'euro il 1° gennaio 2026 a un tasso di conversione fisso di 1,95583 lev per euro, quindi il lev non compare più in nessuno dei due listini. I saldi che erano in lev si convertono in euro a quel tasso fisso.

Come Finance Hero gestisce più valute

Ecco che cosa fa Finance Hero, l'app di contabilità di Office Hero, e dove serve ancora una registrazione manuale.

• Ogni azienda parte con l'euro come valuta funzionale. Se la sua valuta funzionale è il denaro macedone, la cambi prima che venga registrata la prima scrittura contabile: dopo non può più essere modificata.
• Carica i tassi di riferimento dell'euro della BCE in ogni giorno lavorativo TARGET e il listino del denaro macedone della NBRM ogni giorno, fine settimana compresi, e conserva la fonte di ogni tasso.
• Ogni documento usa l'ultimo tasso disponibile con data pari o precedente alla propria, e un documento senza tasso disponibile non viene registrato finché un tasso non viene caricato o inserito.
• I pagamenti effettuati dalla schermata Pagamenti ai fornitori registrano automaticamente la differenza realizzata, una volta impostati i conti degli utili e delle perdite su cambi. Gli altri pagamenti, compresi quelli registrati su una fattura di vendita o su una fattura fornitore, e gli abbinamenti bancari richiedono una scrittura manuale per la differenza.
• La rivalutazione di fine mese copre crediti, debiti e saldi bancari in valuta estera ancora aperti, con un'anteprima prima di qualsiasi registrazione. La esegua l'ultimo giorno del periodo: valuta le fatture di vendita e le fatture fornitore aperte in quel momento, e un'esecuzione confermata prima dell'inizio del periodo successivo si storna da sola il primo giorno di quel periodo. Un'esecuzione successiva va stornata manualmente.
• Lasci attivo lo storno automatico: ogni rivalutazione misura le fatture di vendita e le fatture fornitore aperte a partire dal tasso a cui sono state registrate, quindi presuppone che l'esecuzione precedente sia stata stornata.
• Un saldo bancario viene confrontato con il saldo del conto di contabilità generale della banca, quindi registri ogni movimento della banca, saldo di apertura compreso, su un conto di contabilità generale dedicato.
• Una fattura emessa con un tasso più vecchio di oltre 7 giorni rispetto alla data di emissione viene contrassegnata come «Tasso non aggiornato».

La pagina sulla gestione multivaluta di Finance Hero, tra i link qui sotto, mostra le schermate e i pacchetti.